Gayrimenkul Yatırım Fonu Vergilendirme
Gayrimenkul yatırım fonları (GYF), yatırımcıların paralarını bir araya getirerek gayrimenkul yatırımları yapan yatırım araçlarıdır. GYF’ler, yatırımcılarına düzenli gelir ve sermaye kazancı sağlamayı amaçlar. GYF’ler, yatırımcılar için cazip bir yatırım seçeneği olabilir, ancak aynı zamanda vergisel yükümlülükleri de beraberinde getirir.
GYF’lerin Vergilendirilmesi
GYF’ler, kurumlar vergisi mükellefi olarak kabul edilir ve kurumlar vergisi oranına göre vergilendirilir. Kurumlar vergisi oranı, 2023 yılı için %20’dir. GYF’ler, elde ettikleri gelirleri kurumlar vergisi beyannamesinde beyan etmek ve kurumlar vergisi ödemek zorundadır.
GYF’lerin elde ettiği gelirler, kira gelirleri, satış gelirleri ve diğer gelirler olmak üzere üç ana gruba ayrılır. Kira gelirleri, GYF’nin sahip olduğu gayrimenkulleri kiraya vermesinden elde edilen gelirlerdir. Satış gelirleri, GYF’nin sahip olduğu gayrimenkulleri satmasından elde edilen gelirlerdir. Diğer gelirler ise, GYF’nin faiz gelirleri, temettü gelirleri ve diğer gelirlerdir.
GYF’lerin elde ettiği kira gelirleri, kurumlar vergisi beyannamesinde “kira gelirleri” bölümünde beyan edilir. GYF’lerin elde ettiği satış gelirleri, kurumlar vergisi beyannamesinde “satış gelirleri” bölümünde beyan edilir. GYF’lerin elde ettiği diğer gelirler, kurumlar vergisi beyannamesinde “diğer gelirler” bölümünde beyan edilir.
GYF’ler, elde ettikleri gelirlerden giderlerini düştükten sonra kalan tutarı kurumlar vergisi beyannamesinde beyan etmek zorundadır. GYF’lerin giderleri, kira giderleri, yönetim giderleri, bakım giderleri ve diğer giderler olmak üzere dört ana gruba ayrılır. Kira giderleri, GYF’nin sahip olduğu gayrimenkulleri kiraya vermesi için ödediği giderlerdir. Yönetim giderleri, GYF’nin yönetimi için ödediği giderlerdir. Bakım giderleri, GYF’nin sahip olduğu gayrimenkullerin bakım ve onarımı için ödediği giderlerdir. Diğer giderler ise, GYF’nin faiz giderleri, amortisman giderleri ve diğer giderlerdir.
GYF’ler, elde ettikleri gelirlerden giderlerini düştükten sonra kalan tutarı kurumlar vergisi beyannamesinde beyan etmek zorundadır. GYF’lerin kurumlar vergisi matrahı, elde ettikleri gelirlerden giderlerini düştükten sonra kalan tutardır. GYF’lerin kurumlar vergisi, kurumlar vergisi matrahının kurumlar vergisi oranıyla çarpılmasıyla hesaplanır.
GYF’lerin Yatırımcıları İçin Vergisel Yükümlülükler
GYF’lerin yatırımcıları, GYF’lerden elde ettikleri gelirleri gelir vergisi beyannamesinde beyan etmek ve gelir vergisi ödemek zorundadır. GYF’lerin yatırımcıları, GYF’lerden elde ettikleri gelirleri “sermaye kazancı” veya “kira geliri” olarak beyan edebilirler.
GYF’lerin yatırımcıları, GYF’lerden elde ettikleri sermaye kazançlarını gelir vergisi beyannamesinde “sermaye kazancı” bölümünde beyan etmek zorundadır. GYF’lerin yatırımcıları, GYF’lerden elde ettikleri kira gelirlerini gelir vergisi beyannamesinde “kira geliri” bölümünde beyan etmek zorundadır.
GYF’lerin yatırımcıları, GYF’lerden elde ettikleri gelirlerden giderlerini düştükten sonra kalan tutarı gelir vergisi beyannamesinde beyan etmek zorundadır. GYF’lerin yatırımcılarının giderleri, yönetim giderleri, bakım giderleri ve diğer giderler olmak üzere üç ana gruba ayrılır. Yönetim giderleri, GYF’lerin yatırımcılarının GYF’nin yönetimi için ödediği giderlerdir. Bakım giderleri, GYF’lerin yatırımcılarının GYF’nin sahip olduğu gayrimenkullerin bakım ve onarımı için ödediği giderlerdir. Diğer giderler ise, GYF’lerin yatırımcılarının faiz giderleri, amortisman giderleri ve diğer giderlerdir.
GYF’lerin yatırımcıları, elde ettikleri gelirlerden giderlerini düştükten sonra kalan tutarı gelir vergisi beyannamesinde beyan etmek zorundadır. GYF’lerin yatırımcılarının gelir vergisi matrahı, elde ettikleri gelirlerden giderlerini düştükten sonra kalan tutardır. GYF’lerin yatırımcılarının gelir vergisi, gelir vergisi matrahının gelir vergisi oranıyla çarpılmasıyla hesaplanır.
GYF’lerin Vergisel Avantajları
GYF’ler, yatırımcılarına bazı vergisel avantajlar sağlayabilir. GYF’lerin yatırımcıları, GYF’lerden elde ettikleri sermaye kazançlarını gelir vergisi beyannamesinde “sermaye kazancı” bölümünde beyan etmek zorundadır. Sermaye kazançları, gelir vergisi oranının yarısı oranında vergilendirilir. Bu nedenle, GYF’lerin yatırımcıları, GYF’lerden elde ettikleri sermaye kazançlarından daha düşük vergi öderler.
GYF’lerin yatırımcıları, GYF’lerden elde ettikleri kira gelirlerini gelir vergisi beyannamesinde “kira geliri” bölümünde beyan etmek zorundadır. Kira gelirleri, gelir vergisi oranıyla vergilendirilir. Ancak, GYF’lerin yatırımcıları, kira gelirlerinden giderlerini düşebilirler. Bu nedenle, GYF’lerin yatırımcıları, kira gelirlerinden daha düşük vergi öderler.
Sonuç
GYF’ler, yatırımcılar için cazip bir yatırım seçeneği olabilir, ancak aynı zamanda vergisel yükümlülükleri de beraberinde getirir. GYF’ler, kurumlar vergisi mükellefi olarak kabul edilir ve kurumlar vergisi oranına göre vergilendirilir. GYF’lerin yatırımcıları, GYF’lerden elde ettikleri gelirleri gelir vergisi beyannamesinde beyan etmek ve gelir vergisi ödemek zorundadır. GYF’lerin yatırımcıları, GYF’lerden elde ettikleri sermaye kazançlarını gelir vergisi beyannamesinde “sermaye kazancı” bölümünde beyan etmek zorundadır. Sermaye kazançları, gelir vergisi oranının yarısı oranında vergilendirilir. GYF’lerin yatırımcıları, GYF’lerden elde ettikleri kira gelirlerini gelir vergisi beyannamesinde “kira geliri” bölümünde beyan etmek zorundadır. Kira gelirleri, gelir vergisi oranıyla vergilendirilir. Ancak, GYF’lerin yatırımcıları, kira gelirlerinden giderlerini düşebilirler. Bu nedenle, GYF’lerin yatırımcıları, kira gelirlerinden daha düşük vergi öderler.